2013年上半年税收收入情况分析
(税政司 2013年7月)
一、上半年税收收入增长的总体情况
2013年1-6月，全国税收总收入完成59260.61亿元，同比增长7.9%。
(一)上半年税收收入增长的主要特点
一是与去年同期相比，税收收入增速总体回落。1-6月税收总收入增速比去年同期回落1.9个百分点。二是主体税种收入增速普遍回落。1-6月国内增值税、消费税、企业所得税同比分别增长6.6%、3.6%和14.2%，比去年同期增速分别回落1.5、8.1和3.1个百分点。三是房地产保有环节的税收收入增速回落，交易环节的税收收入增长较快。1-6月房产税、城镇土地使用税同比分别增长11%和8%，比去年同期增速分别回落19.1和23.1个百分点。房地产营业税、契税同比分别增长45.7%和39.8%。四是进口税收增速明显回落。1-6月进口货物增值税消费税和关税同比分别下降17.1%和16%，比去年同期增速分别回落24.5和22.9个百分点。五是二季度以来，各月税收收入增长速度逐步提高。4-6月各月增速分别为7.9%、8.3%和12.9%。
(二)上半年税收收入增速回落的原因分析
与去年同期相比，上半年税收收入增速回落的主要原因：一是国内经济增速回落，导致与经济指标密切相关的税种收入增速放缓。1-5月规模以上工业增加值增长9.4%，比去年同期增速回落1.3个百分点；1-5月社会消费品零售总额增长12.6%，比去年同期增速回落1.9个百分点。二是价格总水平涨幅回落使得以现价计算的税收收入增速回落。1-5月全国居民消费价格总水平同比上涨2.4%，比去年同期回落1.1个百分点，工业生产者出厂价格同比下降2.1%，比去年同期降幅加深1.8个百分点。三是房产税有关优惠政策及土地购置面积负增长使得房地产保有环节税收收入有较大回落。1-5月房地产开发企业土地购置面积同比下降13.1%。四是一般贸易进口额增速大幅回落。1-6月一般贸易进口额同比增长3%，比去年同期增速回落4.8个百分点。五是结构性减税政策使一些主体税种都有不同程度减收。如免征部分鲜活肉蛋产品增值税的政策等，使得增值税等相关税种收入减少。
二、主要税种收入情况
(一)国内增值税
1-6月，国内增值税实现收入14319.50亿元，同比增长6.6%，比上年增速回落1.5个百分点。国内增值税收入占税收总收入的比重为24.2%。
分行业看，在20个重点工业行业中， 有7个行业的增值税收入下降，其中，煤炭和有色金属行业增值税收入下降幅度较大，同比分别下降24%和11.1%。
增值税的税基大体相当于工业增加值和商业增加值。
国内增值税收入增速回落的主要原因：一是工业增加值增速回落。2013年1-5月规模以上工业增加值同比增长9.4%，比上年增速回落1.3个百分点。二是价格水平回落使得增值税税基相应缩小。1-5月工业生产者出厂价格同比下降2.1%，比上年降幅加深1.8个百分点。三是部分原材料及基础能源产品市场持续低迷，相关行业增值税收入下降。1-5月有色金属材料及电线类工业生产者购进价格平均同比下降3.5%。四是结构性减税政策。如2012年下半年以来出台的免征部分鲜活肉蛋产品增值税的政策等。
(二)国内消费税
1-6月，国内消费税实现收入4353.49亿元，同比增长3.6%，比上年增速回落8.1个百分点。国内消费税收入占税收总收入的比重为7.3%。
分产品看，卷烟、酒和成品油等同比增速回落较大，分别回落了6.4、22.7和12.7个百分点。
国内消费税的税基是烟、酒、汽车、成品油等14类特定商品的销售额或销售量。
国内消费税收入增速明显回落的主要原因：一是烟酒市场需求萎缩。1-5月，烟产品产量同比下降，白酒等酒产品产量增速也明显回落，使得消费税收入增速放缓。二是柴油产量下降。受经济运行状况影响，柴油市场需求不振。1-5月，柴油产量下降，使得成品油消费税增速大幅回落。
(三)进口货物增值税、消费税
1-6月，进口货物增值税、消费税实现收入6382.82亿元，同比下降17.1%，比上年增速回落24.5个百分点。进口货物增值税、消费税收入占税收总收入的比重为10.8%。
进口货物增值税、消费税的税基是一般贸易进口额。
进口货物增值税、消费税增速大幅回落的主要原因：一般贸易进口额增速回落。1-6月我国一般贸易进口额同比增长3.0%，比上年增速回落4.8个百分点。部分重点商品进口额增速大幅回落或负增长。如原油进口额同比下降8.9%，比上年增速回落33.3个百分点；谷物及谷物粉进口额同比下降19.1%，比上年增速回落251.6个百分点。
(四)出口货物退增值税、消费税
1-6月，出口货物退增值税、消费税5300.86亿元，同比下降0.3%。出口货物退增值税、消费税在账务上冲减税收总收入。
(五)营业税
1-6月，营业税实现收入8845.14亿元，同比增长12.9%，比上年同期增速加快3.3个百分点。营业税收入占税收总收入的比重为14.9%。
分行业看，除交通运输业、租赁和商务服务业，以及住宿餐饮业外，其他行业营业税均有所增长。其中，房地产和建筑业营业税收入增长较快，同比分别增长了45.7%和18.0%。
营业税的税基是交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动产等9个行业取得的营业收入。
营业税收入增长的主要原因：上半年房地产市场交易较为活跃，带动相关产业升温，使得房地产业和建筑业营业税收入较快增长。房地产和建筑业营业税收入占营业税收入总额的比例超过了50%。1-5月，商品房销售额同比增长52.8%，比上年同期增速加快61.9个百分点。
(六)企业所得税
1-6月，企业所得税实现收入14963.38亿元，同比增长14.2%，比上年增速回落3.1个百分点。企业所得税收入占税收总收入的比重为25.3%。
分行业看，电信业企业所得税收入同比下降19.1%，工业企业所得税中，除电力、造纸、原油和卷烟等行业的企业所得税收入增长外，其他行业企业所得税收入均同比下降，其中，钢坯钢材、煤炭和有色金属等行业企业所得税降幅较大，同比分别下降41.2%、26.4%和24.2%，比去年同期增速分别回落19.8、63.3和38.8个百分点。
企业所得税的税基是企业利润总额。
企业所得税收入增速回落的主要原因：一是电信业务总量增速回落。1-5月全国电信业务总量累计完成5695.7亿元，同比增长7.9%，比上年增速回落了5.9个百分点。二是一些工业行业企业利润下降幅度较大。特别是煤炭开采和洗选业利润总额下降43.9%，有色金属冶炼和压延加工业、有色金属矿采选业利润分别下降8.8%和4.4%。
(七)个人所得税
1-6月，个人所得税实现收入3630.79亿元，同比增长11.0%，比上年增速加快了19个百分点。个人所得税收入占税收总收入的比重为6.1%。
分项目看， 工资薪金所得税、劳务报酬所得税和财产转让所得税同比分别增长12.8%、11.7%和52.7%。个体工商户生产经营所得税和利息股息红利所得税同比分别下降3.7%和9.1%。
个人所得税的税基是个人(主要是城镇居民)收入。
个人所得税收入较快增长的主要原因：一是城镇居民人均可支配收入提高，使得工资薪金所得税增长。二是房地产市场交易活跃，价格上涨，加上北京等部分城市明确对个人房屋转让所得按照20%征收个人所得税，使得该税种收入快速增长。2013年5月份70个大中城市中二手住宅价格同比上涨的城市达到67个。其中，北京、上海和广州分别同比上涨12.8%、9.2%和9.9%。
三、其他税种收入情况
(八)房产税
1-6月，房产税完成822.30亿元，同比增长11.0%，比去年同期增速回落了19.1个百分点。房产税收入占税收总收入的比重为1.4%。
房产税的税基是企业保有的自用房产原值总额和出租房屋的租金收入总额，它的增长速度是由纳税人房产的保有总量和房屋出租价格的增长速度决定的。
房产税收入增速回落的主要原因：一是去年同期基数较高。二是政策性减收因素。自2013年1月1日起，对农产品批发市场和农贸市场使用的房产连续3年免征房产税。
(九)证券交易印花税
1-6月，证券交易印花税完成223.39亿元，同比增长27.1%，比去年同期增速加快了59.3个百分点。证券交易印花税收入占税收总收入的比重为0.4%。
证券交易印花税的税基是A股和B股的交易总金额。
证券交易印花税收入较快增长的主要原因：股票市场交易活跃。1-6月，上海证券交易所A、B股成交总金额同比增长14.3%，比去年同期增速加快了50个百分点。
(十)城镇土地使用税
1-6月，城镇土地使用税完成910.66亿元，同比增长8.0%，比去年同期增速回落了23.1个百分点。城镇土地使用税收入占税收总收入的比重为1.5%。
城镇土地使用税的税基是纳税人占用的土地面积。
城镇土地使用税收入回落的主要原因：一是土地购置面积负增长，使得土地占用面积增速放缓。1-5月，房地产开发企业土地购置面积同比下降13.1%。二是政策性减收因素。自2013年1月1日起，对城市公交站场道路客运站场免征城镇土地使用税。
(十一)车辆购置税
1-6月，车辆购置税完成1236.70亿元，同比增长13.8%，比去年同期增速加快了2.3个百分点。车辆购置税收入占税收总收入的比重为2.1%。
车辆购置税的税基是应税车辆(包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车)的销售总额。
车辆购置税较快增长的主要原因是汽车销量上升，1-5月， 汽车社会消费品零售总额同比增长8.4%。
(十二)关税
1-6月，关税完成1212.10亿元，同比下降16.0%，比上年增速回落了22.9个百分点。关税收入占税收总收入的比重为2%。
关税的税基是一般贸易进口额。
关税增速回落的原因：一是1-6月我国一般贸易进口额相比去年同期增速回落4.8个百分点。二是政策性减收因素。自年初开始对784项进口商品实施低于最惠国税率的进口暂定税率。
(十三)契税
1-6月，契税完成1946.04亿元，同比增长39.8%，比去年同期增速加快了49.7个百分点。契税收入占税收总收入的比重为3.3%。
契税的税基大体相当于土地和房产的交易总金额。土地的交易额与国土部门的用地规划密切相关，房产的交易额主要受新建住房和二手房的交易量和价格的影响。
契税收入高速增长的主要原因：一是去年同期基数较低。2012年上半年各月契税收入均为负增长，因此今年基数较低。二是商品房成交活跃，1-5月，商品房销售额同比增长52.8%，比去年同期增速加快了61.9个百分点。
