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增值税扩围之物流行业调研报告(图表)

收藏 www.jctrans.com 2013-8-13 14:27:00 物流天下

导读:从2012年1月1日起,上海地区的物流企业将不再缴纳营业税,改缴增值税。其中,交通运输业适用11%的税率;仓储业企业适用6%的税率。

  2011年全国重点企业物流统计调查

  从物流企业类型看,仓储型企业最低为2.4%,综合型企业收入利润率为7.5%,运输型企业收入利润率最高为15.1%。运输型企业中,水上运输企业受业务量快速增长影响,收入利润率为11.5%,同比提高7.8个百分点。道路运输企业则由于燃油价格、用工成本上涨等因素影响,收入利润率为5.9%,同比下降1.2百分点。

  从登记注册类型看,外商投资企业收入利润率最高,达46.4%;港澳台商投资企业次之,为29.6%;内资企业最低,仅为9.9%。但从增长情况看,内资企业收入利润率同比提高3.9个百分点,增幅明显高于其他类型企业。

  2010年物流企业人均利润为14.5万元,比上年增加3.4万元,增长30.4%。从物流企业类型看,综合型物流企业人均利润最高为17.5万元,运输型企业为13.2万元,仓储型企业最低仅为5.2万元。

  三、2012年上海增值税扩围对物流行业的影响

  在上海,备受关注的“营业税改征增值税”试点自今年1月1日启动以来,至今已经过去两个多月时间了。在这两个多月的时间里面,大部分企业在这次试点中真正得到了税负降低的实惠。据上海市国税局、地税局局长顾炬介绍,目前上海不少企业已在利用改革机遇,积极整合业务资源,优化供应链,转变经营方式,拓展业务空间。

  但是,在物流这个领域里面,这次试点恐怕就不是所有的企业都欢迎的了。

物流企业划分
物流企业划分

  众所周知,物流企业分为综合型、运输型和仓储型。在试点以前,运输、装卸、搬运是按照3%的税率征收营业税,仓储、配送、代理按照5%征收营业税,当然这里面包含着大量重复征税的问题;试点以后,前者按照11%征收增值税,而后者按照6%征收增值税。从数字上看,我们不妨大胆猜测,对于货运这部分来说,税率由原来的3%增至11%,压力还是很大的,而仓储部分税率上调了1%,加上其他可以抵扣的项目的话,税负应该是降低的。现在政策下,可抵扣的进项税额只有固定资产和燃料费用,,对于2012年1月1日以前的进行税额不得抵扣,占物流行业成本较高的人工成本不可抵扣的,这就让相当多的物流业内人士感到非常郁闷。

  物流 试点前营业税率 试点后增值税率 数量上的变化

  运输    3%            11%           增加8%

  仓储    5%            6%            增加1%

  近期中国物流与采购联合会的测算验证了我们的猜测,以从事运输、仓储、快递和货代一种或者多种业态的物流企业的65家样本企业测算,这些企业2008-2010年年均营业税的实际负担率是1.3%,其中运输业务负担率为1.88%。

  以国内某大型零单物流企业为例,原来购进的大量固定资产,以及折旧都不可以抵扣,燃油成本、人力成本,过桥费成本三项占总成本60%以上,这部分成本的进项税额也是不能抵扣的,即使剩下的成本都可以抵扣,增值税发票也不一定都能取得,所以对于运输行业企业来说,实施11%的增值税税率确实过高了。经过该物流企业的财务负责人测算,企业的实际税收负担增加了2—3倍,这对于平均利润率只有3%左右的运输业来说,压力还是很大的。

  该企业的财务总监提到,目前对于运输型的物流企业来说,希望政府下一步可以考虑将企业以前的固定资产抵扣一部分,并且将增值税率适当调低,6%左右是最好的,另外,对于占总成本大部分的人力成本,燃油成本,过桥费用的进项税额是否可以抵扣一部分。这样可以减轻企业的大部分税收负担,利于企业长期发展,同时,对于也有利于优化税收结构。

  总之,对于此次的营业税改征增值税的改革,总体上还是起到了优化税制结构,推动了结构性减税进程的作用,是中国税制改革迈出的重要一步。相关企业得到了切实的优惠,但是,在改革的过程中,对于一部分企业,特别物流企业的税率,进项抵扣的细节方面的状况还是有待商榷的。关于如何既保障企业的利益又能使税改有序进行,是今后相关部门应当着重关注的地方。

  作者观点不代表立场(全文完) 

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