德国是现代农业较发达的国家，但同样面临农业就业人口收入偏低、总数不断下降的问题，相对美、荷等竞争对手而言，农业企业规模也比较小。为促进农业发展，保证农产品国内流通和国际贸易的进行，在欧盟共同农业政策框架下，德国根据本国特点，为农业企业制定了一系列财政、税收促进政策。同时，为农产品贸易各环节的参与者建立了完善的公共服务体系，还采取切实措施，来保障食品安全。现将德国有关做法整理报回，供有关部门参考。
一、德国农产品贸易基本情况
德国农产品贸易特点是，受消费结构影响，土地密集型大宗农产品基本自给自足，部分劳动密集型农产品进口依赖较严重。粮食、土豆等初级产品在农产品贸易中比重较低，制成品和肉、蛋、奶等高附加值产品比重超过80%。
德国粮食供应总体上自给自足、略有盈余。2003/04年度总产量为3889万吨，自给率106%。农业企业用作饲料或初加工1211万吨，占30%，对外销售2678万吨，占70%。全年进口658万吨，出口1185万吨。从具体产品来看，食用油籽、玉米、燕麦等对进口有一定依赖性，自给率为44%、82%、93%。土豆年进口量在100万吨左右。粮食、土豆等初级产品贸易额381亿欧元，仅占农产品贸易总额的13%。
2003年，德国植物源性产品贸易额1189亿欧元，其中花卉、蔬菜、甜菜、葡萄酒各为151亿、123亿、122亿和108亿欧元。蔬菜、水果严重依赖进口，净进口蔬菜240万吨、进口额22亿欧元，净进口新鲜水果、热带水果460多万吨，金额达40亿欧元。作为啤酒生产大国，除满足国内需求外，德国啤酒出口到世界各地，年出口额近10亿欧元。葡萄酒年进口量在10亿升左右，进口金额接近20亿欧元。
动物源性产品销售额为1758亿欧元，其中奶制品达819亿欧元，猪肉制品、牛肉制品、家禽各为485亿、244亿和93亿欧元。动物源性食品是德国家庭饮食结构中最重要的组成部分，2003年共消费肉制品750万吨，人均90公斤；奶制品792万吨，人均96公斤；鸡蛋108万吨，人均13公斤。
德国是美、法、荷之后世界第四大农产品出口国，2004年出口额282亿欧元，出口比例为21.6%，占全球份额超过5%。奶制品、肉制品、焙烤制品是最重要的出口产品，2004出口额各为53亿、37亿和29欧元，小麦、黑麦、土豆等也有一定出口。农产品进口一直排在美、日之后，居世界第三位，进口额占全球7%左右。德国农产品贸易进口一直大于出口，1997年逆差达158亿欧元。德进口产品除满足国内市场需求外，很多进行深加工后再次出口，如咖啡、烟草、食用油籽等。
二、促进农产品贸易的立法基础
德国早在1955年就颁布了农业法，规定可以采取各类政策措施，保障农业参与国民经济的全面发展，为居民供应最好的食物。农业法规定，对自然条件造成的、相对其他行业的不利因素，应进行补偿；应不断提高农业的生产效率，同时通过发展农业，减轻经济发展对环境带来的压力。通过努力，农业就业人口的社会福利、收入水平应达到同等级就业人口的水平。作为职能主管部门，联邦农业部每年应对各类规模、产品的农业企业的收支状况进行调查。在此基础上，联邦政府公布农业发展形势报告，针对农业发展中的问题，提出具体措施，需要联邦财政拨款的，纳入联邦预算案。
1969年，德政府颁布实施《改善德国农业结构和海防共同任务法》（GAK），规定采取各种措施，促进农业企业更合理地发展，土地经营更符合市场需求，并将农产品加工与销售促进作为该法的核心任务。法律旨在增强德国农业、食品业在欧盟共同市场的竞争力，改善农业就业人口的收入。德政府每年制定促进农业发展的框架计划，提出具体措施以及联邦政府与各州政府各自承担的责任。联邦和各州政府按60：40比例，采取补贴、贷款、贴息、担保等形式，支持具体农业项目。
三、主要措施
(一)加大对农业企业及项目的补贴和融资支持
一是对扩大生产规模、降低成本、引进环保措施等投资，提供补贴及贴息贷款。投资额1万-10万欧元的小型项目，提供偿还期10年、利率不超过5%的优惠贷款，最高补贴比例为35%、不超过1.75万欧元。5万-125万欧元的大项目，可申请利率不超过5%、偿还期20年的优惠贷款，政府进行贴息。企业还可申请直接补贴，最高补贴比例10%、不超过3万欧元。
二是对山区、低产区及受地理条件限制、种植面积较小的农业企业进行补偿。根据作业难度以及上述土地所占比例，每公顷补贴额在25-180欧元之间。手工劳动比例高的山地，每公顷可达200欧元。为保证受益企业的普遍性，一企业每年最多可领取1.6万欧元补偿金。雇用员工二人以上的，每多一个雇员，可额外得到8000欧元补贴。
三是成立专门的政策性银行----德国农业养老金银行，为农业企业提供融资便利。该银行为公法机构，实行企业化经营，资金通过发行债券等形式从国际资本市场筹集。农业企业、农机生产企业以及农产品流通和服务企业均可申请该行贷款，每个企业年贷款额不超过100万欧元，需支付一定手续费（不超过1%）。企业计划购买农用机械、土地，或采购太阳能设备、加大可再生资源使用等，均可申请。企业销售额下降30%以上，临时出现清偿危机，也可申请贷款，贷款额不高于下降的销售额。该行2004年发放贷款61.41亿欧元，其中普通贷款39.87亿欧元，优惠贷款21.54亿欧元。
（二）给予农业企业全面的税收优惠
德国农业企业同其他企业一样，被纳入现有的税务制度中。为鼓励农业企业积极性，每个税种都给予其差别优惠待遇。
按照德国所得税法的规定，企业年销售额超过35万欧元、利润大于3万欧元的，必须建立自己的账簿。然而，德大多数农场规模较小，难以建立健全账簿。德国对农场所得税课税采取了一种简便的方法，规定不种植经济作物、面积不超过20公顷的、牲畜存栏数不超过50个单位的（Vieheinheit，根据饲料消耗量而定，如奶牛、成年肉牛为1个单位，猪、羊、蛋鸡各为0.33、0.1、和0.02个单位），由税务局估算其应纳税农业收入。实际估算值约为农场实际收入60%。
给予农业人口一定的收入所得税免税额，单身为每月670欧元（已婚翻倍），年收入超过30700欧元（已婚翻倍），不再享受免税待遇。农场雇用的临时雇员（工作时间不超过全天员工1/4），工资按统一的优惠税率5%征税。
农业企业、合作社还可获得免交营业税、机动车辆税的待遇。为农业企业提供咨询、农机出租等服务的合作社免交法人税（25%），农业企业联合体（Erzeugergemeinschaft）自成立之日10年内，每年享受15339欧元的法人税免税额度。另外，农产品增值税税率为7%，远低于其他产品（16%）。在能源税方面（20.50欧元/1千度），农业企业用电量超过一定额度，可享受高达80%的减税优惠，如果从可再生能源发电站（装机容量超过1千千瓦）购电，可予以免税。年用量超过一定标准的，可减掉80%的矿物油税。
（三）建立完善的公共信息服务体系，加大对农产品、食品贸易的指导和服务
该体系由联邦机构、州级机构和行业组织组成，如德联邦农业部下属的农业文献与信息中央处（ZADI）、德国农业信息网（Dainet），面向全国企业，提供德、欧及世界农业发展的全面信息，联邦农业研究院等定期发布市场报告。各州服务机构则面向本地企业，提供各类服务。在该体系中起着最关键作用的，莫过于1969年成立的德国农业及食品行业销售促进基金（Absatzfonds）。
销售促进基金统一规划德农业与食品业的营销。会员企业按所加工原料的数量，交纳一定会费，如制糖厂为每吨甜菜0.16欧元、牛奶场每吨牛奶1.22欧元。基金通过两个执行机构开展工作。其中德国农业中央营销有限公司（CMA）负责营销与宣传，主要任务为促进销售及协调公共关系，树立在国内外市场的整体形象；组织参加各类博览会，协助建立业务联系；举办销售技术、产品信息和企业经营管理培训及咨询。在突出整体特点的同时，也强调地方特色，通过中央与地方联合资助的项目，对有发展前景的营销方案进行支持。同时加大对生态农产品的营销宣传力度，提高民众的认可程度和购买愿望。中央市场与价格通报处（ZMP）研究农产品市场发展，每周出版数期市场报告和大量的分析、预测及背景报告，协助企业判断市场变化，进行自我定位。除定期刊物外，还发布专题报告和年度报告。服务对象为农业企业及联合体、食品业分销商、批发商及最终消费者。德主要全国性农业、食品业中介机构均为其股东，监事会中还有联邦农业部及销售基金代表。
（四）鼓励建立农业联合体和合作社，作为农产品进入流通领域的载体
德国农业企业规模小，平均种植面积仅40.4公顷。除蔬菜、水果或生态产品企业直接销售小部分少量产品，绝大部分农业企业不直接进入农产品流通领域，而是自发组成农业合作社或联合体，进行进一步处理、加工，并销售到下一流通环节。
德国1969年颁布《农业生产适应市场需求法》（简称市场结构法），鼓励农业企业组成联合体，共同销售其产品，取得规模效益。7个以上农业企业，其种植面积或产量超过规定标准，可建立联合体。新成立的联合体受到国家财政支持，5年内可享受创业资助（人工成本、办公设备、咨询费），7年内可享受投资资助（采购、加工、销售、仓储、包装等），资助额最高为投资总额的25%，但不超过其销售收入3%。联合体制定统一的生产和质量标准，负责产品销售，共同采购化肥、植物保护剂等生产资料，也从事市场调查与咨询，很多联合体还推出了自主品牌。2000年，德国共有各种联合体1079个，其中土豆、家禽类企业覆盖率高达90%以上，肉用畜、粮食生产企业各为15%。
德国还建立了富有特色的另一种互助机构----合作社，支持会员的生产经营活动。德国合作社已有100多年历史，既有按功能组成的采购、销售合作社，也有按行业成立的乳业、肉类加工、水果蔬菜加工、葡萄酒农合作社。合作社对内以服务为主，对外以盈利为目的，作为市场经营主体，有效地维护成员的利益。合作社批量采购农用生产资料，降低了成员的生产成本。合作社和联合体一样，规范产品的生产和销售标准，也使用统一的品牌。由于规模经营、标准化生产，形成了明显的市场竞争优势。
联合体、合作社与食品加工企业、贸易商建立了固定的合作关系，产品销路得到保障。而加工企业、贸易商也因此增强了自身竞争力。在食品加工领域，特别是制糖、奶制品加工、肉制品加工领域，形成了相对垄断格局。如制糖业基本由南方糖业集团和北方糖业股份公司垄断，前者年销售额48亿欧元，甜菜菜农组成的南德甜菜加工合作社是其最大股东，占56%的股份。后者销售额12亿欧元，原料由1.6万个甜菜菜农供应，种植面积近21万公顷。德国也有综合类食品加工、贸易企业，同时与不同产品生产企业有固定合作关系，如巴伐利亚商品中介公司（BayWa）农产品销售额27亿欧元，仅水果业务部就在南部主产区建立了170多个收购站，负责收购800多个合同企业的产品。下属公司进行加工、包装后，由专业贸易公司销往专业批发商、大型食品零售企业和平价超市集团。
（五）重视农产品与食品安全，为顺利流通创造条件
由于消费者对食品安全越来越关注，德国将农产品安全预防作为重点工作，严格监督、管理。1995年，德国开始在全国范围内实施食品安全监测。确定120多种有代表性的一揽子食品，每年定向检查15-20种是否含有农残、有机聚合物等成分，每种取样化验约240份。在此基础上，德联邦消费者保护与食品安全局每年出台食品安全监测报告，接受社会监督。同时，德国接受了疯牛病的教训，在全国建立了监测网，定期进行抽样检查，防范于未然。
另外，德国推出了QS（质量保障）食品检测标志，饲料业、农业、屠宰业、肉制品加工业、食品贸易企业共同参与，从食品原料生产、加工及销售各环节，保证食品的安全与卫生，同时便于追根溯源、查找问题。肉制品、新鲜果蔬、食用土豆等都已使用该标志。农业较发达的地区如巴伐利亚州、北威州也推出了自己的检测标志。在原产地标识、地理标识保护方面，德国一方面积极向欧盟申请地理标识注册，另一方面支持欧盟在国际农产品贸易谈判中加强谈判力度。
（六）积极促进对新兴市场的出口
德农产品贸易中，欧盟成员国占80%以上，荷兰、法国、意大利、西班牙、比利时、奥地利等传统贸易伙伴占70%左右。为了进一步扩大出口，德国近年加大了对新兴市场的出口攻势。重点市场有两个，一是与德国毗邻的新欧盟成员国，二是经济快速发展的亚洲国家。主要措施有：政府资助在国际博览会上设立联合展台，进一步改善德农业、食品国际形象；鼓励企业参加国际博览会或赴海外举办专门的产品展示活动；为国内企业举办出口对象国国情、农业发展、食品消费及进出口结构等信息咨询活动；邀请海外进口商、采购商赴德参观，研究机构加大对出口对象国的研究。
四、对我国农产品贸易的几点建议
（一）建立、完善适应我国情的财税支持体系
由于农业规模庞大，我国目前还不能象德国等发达国家那样，对农业生产、贸易进行高额直接补贴。但应有选择地对扩大生产、环保等投资进行适当补贴，鼓励企业从事生态产品和高附加值产品的生产。同时，进一步改革农业和工商业的二元税制结构，对农民使用土地征收低负担水平的农业土地资源方面的税收；继续将农民出售的农产品纳入增值税征收范围，实行免税政策或有选择对少数品目征收；将从事农业经营的个人纳入个人所得税征收范围，规定起征点，对高收益的种植、养殖大户，通过个人所得税进行必要调节。这样，既从总体上减轻农民负担，也有利于体现税制公平和量能负担的原则。
（二）进一步完善公共信息服务体系
当前我国农产品贸易中，突出困难是缺乏有效信息资源。应尽快建立由政府部门、行业机构、研究机构等组成的公共信息服务体系，充分发挥其在贸易中的指导作用。国家财政对信息服务机构给予适当扶持，促进农业经济发展。建议组建专门机构，针对我农业、食品业特点，有计划进行营销宣传，改善我整体形象。
（三）大力加强食品安全体系建设
目前，我国关于食品卫生、标准法律法规多达150多部，但一直没有一部国家级食品安全法，建议考虑在整合现有法律法规基础上，制定国家《食品安全法》，建立风险评估与预警、危机处理和责任追究制度，完善我食品安全立法。参照德国经验，建立食品安全监测体系，并在全国范围内推广食品安全标志。另外，建立全国统一的食品安全标准，对产品标准、污染物和农残、食品卫生操作规范及检验方法、食品质量、食品添加剂、食品包装、贮运、标签等进行规范。
（四）组建联合体、合作社，提高产销的规模效益
目前，我国部分地区试点建立了农业合作社，取得了一定成效。建议参照德国的成功做法，进一步发挥联合体、合作社在农产品贸易中的中心地位。首先，加快相关立法，制订农业合作社法与农业联合体法，以法律形式确定上述互助机构的地位和作用，并给予其独立法人地位。其次，政府出面，协调成立联合体、合作社，并对其初期工作提供政策、信息、信贷等支持。我国农户自身经济实力薄弱，不了解这些机构的运作、功能，很难自发组建，政府的支持与指导十分必要。
（五）增强我农产品的出口
我农产品出口面临缺乏品牌产品、出口企业规模小、实力弱、国际竞争力不强等问题。为此，建议积极实施竞争性农业发展战略，发挥我比较优势，提升我国农产品的国际竞争力。制定和完善农产品出口促进政策，完善农产品出口退税政策，对农产品出口加工企业增值税实行“征多少、退多少”政策。建立符合ＷＴＯ规则的农产品出口促进基金，资助农产品出口的研究开发、开拓国外农产品市场。扶持有基础、有潜力的地区和农产品外贸骨干企业，建设高标准、高起点的农产品生产加工出口基地。着力发展绿色有机农产品，培育一批国际知名的优质名牌产品。
作者：高行乐 驻慕尼黑总领馆经商室
