石维

　　连日来，一些媒体报道称，美国福布斯杂志最近推出“税负痛苦指数”榜单，中国内地的“税负痛苦指数”位居全球第二。对此，中国社科院金融所杨涛认为，《福布斯》的“税负痛苦指数排名”带有明显的主观判断，中国的税负显然是被夸大了，“从目前我国税收收入负担来看，我国的税负并不是处于很高的水平。”但也有专家指出，不应纠缠于税负高低，更应关注财政支出结构是否合理。

　　“中国税负世界第二”说法不实

　　事实上，福布斯最新的税负痛苦指数是在2009年发布的，今年尚未发布税负排行榜。按照福布斯税负痛苦指数的统计方法，中国大陆的税收痛苦指数为159，仅次于法国的167.9，名列全球第二。

　　中国社科院财贸研究所税收研究室主任张斌认为，税负痛苦指数是科学性较差的一种算法，在反映税负高低问题上有几个重大缺陷。一，指数选取的名义税率不等于实际税率，实际税率往往比名义税率低。二，最高的边际税率只适用很小比例的纳税人，不能反映一国居民的总体税负状况。三，简单相加的假设前提是对每个税种赋予同等的权重，而这一假设与实际情况相差很大。

　　张斌介绍，国际上衡量一国税负高低，通常以“宏观税负”来考察，即一国税收总量占国内生产总值（GDP）的比例来表示。国际上统计宏观税负有两种口径，一个是经济合作与发展组织（OECD）的统计。另一个是国际货币基金组织（IMF）的界定。比如按照OECD统计口径计算，2007年美国、日本、德国、法国宏观税负分别为27.9%、28.3%、36.0%、43.5%。按此标准，2009年我国宏观税负为21.7％，比上述国家均低。

　　“税负痛苦指数”也需正视

　　“其实，在我国所有的税收种类中，个人所得税的占比并不高，世界上大部分税收与企业有关，只是我国的企业税赋比重可能更高些。”中欧国际工商学院经济学和金融学教授许小年表示，企业的税收成本通过商品转移给了终端消费者。而事实上，终端消费者承担的相当一部分税款来自存在重复计收的营业税，而该税种涉及交通、建筑、金融保险、邮电通讯、文化体育、娱乐、服务业等方方面面。

　　财政部财政科学研究所所长贾康认为，“税负痛苦指数排名”折射出的并不是税赋过重问题，而是我国税制和税收收入结构，即社会上低收入水平成员的实际税负过重问题。“不过，随着新修订的个人所得税法于9月1日起正式施行，我国正加快税制改革的步伐，逐步减低中低收入阶层的直接税税负。”

　　完善税制调节收入分配

　　财政部近日发布《关于加快推进财政部门依法行政依法理财(相关:证券 财经)的意见》，表示将进一步推进税制改革，完善税收制度。同时，结合税制改革，进一步完善税收立法。

　　对于税制改革的方向，杨涛认为，应该从两个层面上着手进行。从技术层面上，由于我国主要税种税率偏高，增值税、营业税、消费税等需要优化，避免重复征收，改变以流转税为主的税收格局。而非技术层面上，税收体系应该维持国家之前提出的结构性减税，一方面在初次分配的过程中，要适度对企业、尤其是中小企业要进一步让利；另一方面，就是在初次分配过程中，对个人、消费者进行适度让利。

　　对此，财政部财科所副所长王朝才表示，目前增值税正逐渐向营业税“扩围”，其目的就是为企业减税。但同时，他也表示，如果突然将企业的税赋大幅度减少，这对于我国来说也不太现实。目前个人所得税已经减少了很大一部分，更多的中低收入阶层会少缴不少税赋，而且实际可支配收入也增加了。

　　“税收负担的总体下降是我们所期望的，将减轻的部分偿付于民。”中国人民大学公共管理学院教授孙玉栋表示，应该加快我国新一轮税制改革的进程，切实增加纳税人的幸福指数，这样才会对我国的经济发展和社会生活产生更积极的影响。